| تعداد نشریات | 61 |
| تعداد شمارهها | 2,204 |
| تعداد مقالات | 17,967 |
| تعداد مشاهده مقاله | 55,186,455 |
| تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 28,887,661 |
پیامدهای همبستگی خطای اندازهگیری سنجه اقلام تعهدی اختیاری و متغیر جداکننده در یک آزمون کشف مدیریت سود | ||
| مطالعات تجربی حسابداری مالی | ||
| مقاله 7، دوره 15، شماره 59، مهر 1397، صفحه 159-188 اصل مقاله (1.62 M) | ||
| نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.22054/qjma.2018.9845 | ||
| نویسندگان | ||
| آرش قربانی* 1؛ محمدرضا عباس زاده2 | ||
| 1عضو هیات علمی گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، بجنورد | ||
| 2عضو هیات علمی گروه حسابداری، دانشگاه فردوسی مشهد | ||
| چکیده | ||
| هدف تحقیق حاضر، که با استفاده از یک نمونه شامل 2642 مشاهده از دادههای سالانه شرکتهای بورس اوراق بهادار تهران برای دوره 1381 تا 1394 انجام شده است، مطالعه در خصوص پیامدهای همبستگی اقلام تعهدی غیراختیاری و متغیرهای جداکننده در آزمون فرضیههای تئوری اثباتی حسابداری است.در آزمونهای کشف مدیریت سود، محققین از متغیرهای جداکنندهای استفاده میکنند که نمونه را برحسب وجود یا عدم وجود انگیزه برای مدیریت سود به دو گروه تقسیم میکند. به دلیل همبستگی مشوقهای مدیریت سود با متغیرهای عملکرد مالی، اهرم یا اندازه شرکت، استفاده از این متغیرها بهعنوان متغیر جداکننده در آزمون تجربی فرضیههای تئوری اثباتی متداول است. همبستگی اقلام تعهدی غیراختیاری و متغیر جداکننده به این معنی است که بخشی از تغییرات اقلام تعهدی غیراختیاری ناشی از متغیر جداکننده است و اگر این همبستگی در مدل تعهدی کنترل نشود این بخش به اشتباه به اقلام تعهدی اختیاری اضافه میشود. مطابق شواهد تحقیق، عدم کنترل همبستگی اقلام تعهدی غیراختیاری و متغیرهای جداکننده یادشده در مدلهای تعهدی، باعث ایجاد یک خطای اندازهگیری در برآورد اقلام تعهدی اختیاری میشود که علامت یا بزرگی همبستگیِ مورد تحقیق اقلام تعهدی اختیاری و متغیرهای جداکننده را به شکلی معنیدار تحت تاثیر قرار میدهد. یافتههای حاصل از یک شبیهسازی مونتکارلویی خطای نوع اول همچنین نشان میدهد که نسخههای تعدیلشده مدل جونز که در آنها رابطه اقلام تعهدی غیر اختیاری و متغیرهای عملکرد کنترل میشود، بهطور نسبی، خطای نوع اول کمتری ایجاد میکنند. | ||
| کلیدواژهها | ||
| مدلهای تعهدی؛ متغیرهای جداکننده؛ خطای اندازهگیری | ||
| مراجع | ||
|
حیدری، امید پور، و همتی، داود. (1383). بررسی اثر قراردادهای بدهی، هزینه های سیاسی، طرح های پاداش و مالکیت بر مدیریت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسیهای حسابداری وحسابرسی، 11(2)، 47-63. خوش طینت، محسن، و خانی، عبدالله. (1382). مدیریت سود و پاداش مدیران: مطالعهای جهت شفافسازی اطلاعات مالی. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 1(3)، 127-153. نمازی، محمد، و مرادی، جواد. (1384). بررسی تجربی سازههای موثر در تعیین پاداش هیئت مدیره شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 3(10)، 73-101. نمازی، محمد، و سیرانی، محمد. (1383). بررسی تجربی سازههای مهم در تعیین قراردادها، شاخصها و پارامترهای پاداش مدیران عامل شرکتها در ایران. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 2(5)، 25-60. Ball, R. (2013). Accounting informs investors and Earnings management is rife: Two questionable beliefs. Accounting Horizons 27(4), 847−853. Ball, R., & Foster, G. (1982). Corporate financial reporting: A methodological review of empirical research. Journal of accounting Research, 161-234. Ball, R., & Shivakumar, L. (2006). The role of accruals in asymmetrically timely gain and loss recognition. Journal of accounting research, 44(2), 207-242. Becker-Blease, J. R., Kaen, F. R., Etebari, A., & Baumann, H. (2010). Employees, Firm Size and Profitability of US Manufacturing Industries. Investment Management and Financial Innovations. Butler, M., Leone, A., Willenborg, M., (2004). An empirical analysis of auditor reporting and its association with abnormal accruals. Journal of Accounting & Economics 37, 139–165. Bushman, R., Smith, A., & Zhang, F. (2011). Investment cash flow sensitivities really reflect related investment decisions, Working paper, University of North Carolina at Chapel Hill, University of Chicago, Yale University. Byzalov, D., and Basu, S. (2016). Conditional conservatism and disaggregated bad news indicators in accrual models, Review of Accounting Studies, Forthcoming:1-39. Cahan, S. F. (1992). The effect of antitrust investigations on discretionary accruals: A refined test of the political-cost hypothesis. Accounting Review, 77-95. Chang, H. S. (2015). Firm life cycle and detection of accrual-based earnings manipulation. University of Illinois at Urbana-Champaign. Chen, W., Hribar, P., & Melessa, S. (2017). Incorrect Inferences When Using Residuals as Dependent Variables, working paper. Chen, D., Li, J., Liang, S., & Wang, G. (2011). Macroeconomic control, political costs and NIings management: Evidence from Chinese listed real estate companies. China Journal of Accounting Research, 4(3), 91-106. Collins, D. W., Rozeff, M. S., & Dhaliwal, D. S. (1981). The economic determinants of the market reaction to proposed mandatory accounting changes in the oil and gas industry: A cross-sectional analysis. Journal of Accounting and Economics, 3(1), 37-71. Collins, D. W., Pungaliya, R. S., & Vijh, A. M. (2016). The effects of firm growth and model specification choices on tests of earnings management in quarterly settings. The Accounting Review, 92(2), 69-100. Collins, D. W., Hribar, P., & Tian, X. (2014). Cash flow asymmetry: Causes and implications for conditional conservatism. Journal of Accounting and Economics, 58(2–3), 173–200. Christodoulou, D., & Sarafidis, V. (2008). The Econometrics of Estimating Unexpected Accruals. Part de" Sydney based multi-disciplinary research initiative Methodological and Empirical Advances in Financial Analysis, 1-26. DeAngelo, Harry, Linda Elizabeth DeAngelo, and Douglas J. Skinner. (1994). Accounting choice in troubled companies. Journal of Accounting and Economics, 17(1-2), 113–143. Dechow, P. M., R. G. Sloan, and A. P. Sweeney. (1995). Detecting earnings management. The Accounting Review 70, 193–225. Dechow, P., Kothari, S., Watts, R., (1998). The relation between earnings and cash flows. Journal of Accounting & Economics, 25, 133–168. Dechow, P. M., A.P. Hutton, J. H. Kim, and R. G. Sloan. (2012). Detecting earnings management: A new approach. Journal of Accounting Research, 50(2), 275–334. DeFond, M. L., & Jiambalvo, J. (1994). Debt covenant violation and manipulation of accruals. Journal of accounting and economics, 17(1-2), 145-176. Han, J. C., & Wang, S. W. (1998). Political costs and earnings management of oil companies during the 1990 Persian Gulf crisis. Accounting Review, 103-117. Hand, J. R., & Skantz, T. R. (1997). The economic determinants of accounting choices: The unique case of equity carve-outs under SAB 51. Journal of accounting and economics, 24(2), 175-203. Healy, P. M. (1985). The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions. Journal of Accounting and Economics 7, 85–107. Healy P.M. and Wahlen J.M. (1999). A Review of the earnings Management Literature and its Implication for Standard Setting., Accounting Horizons, 13(4): 365-383. Holthausen R.W., Larcker D.F. and Sloan R.G. (1995). Annual Bonus Schemes and the Manipulation of Earnings., Journal of Accounting and Economics, 19(1): 29-74. Kang, S., and K. Sivaramakrishnan. (1995). Issues in testing earnings management and an instrumental variable approach. Journal of Accounting Research 33: 353–367. Jackson, A. B. (2016). Discretionary Accruals: Earnings Management... or Not?. Abacus, doi: 10.1111/abac.12117. Jones, J. (1991). Earnings management during import relief investigations. Journal of Accounting Research 29, 193–228. Kothari, S. P., A. J. Leone, and C. Wasley. (2005), Performance matched discretionary accrual measures, Journal of Accounting and Economics 39: 163–197. McNichols, M. F., and G. P. Wilson.(1988), Evidence of Earnings Management from the Provision for Bad DNIs, Journal of Accounting Research, 26: 1–31. McNichols, M. F. (2000). Research design issues in earnings management studies. Journal ofAccounting and Public Policy 19 (4-5), 313–45. McNichols, M. F. (2002). Discussion of the quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The Accounting Review, 77, 293-315. McKee Jr, A. J., Bell, T. B., & Boatsman, J. R. (1984). Management preferences over accounting standards: A replication and additional tests. Accounting Review, 647-659. Watts, R., & Zimmerman, J. (1986). Positive theory of accounting. Englewood Cliffs, NY: Prentice-Hall. Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1978). Towards a positive theory of the determination of accounting standards. Accounting review, 112-134. Young, S. (1999). Systematic Measurement Error in the Estimation of Discretionary Accruals: An Evaluation of Alternative Modeling Procedures, Journal of Business Finance & Accounting, 26(7) & (8): 833-866. | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 1,051 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 726 |
||