دانشگاه علامه طباطبایی

  اخبار و اعلانات

 آمار

تعداد نشریات60
تعداد شماره‌ها2,040
تعداد مقالات16,469
تعداد مشاهده مقاله43,650,773
تعداد دریافت فایل اصل مقاله24,821,573
سلیمانی, محمد, عرب‌مازار یزدی, محمد, صفرزاده, محمدحسین, شکرخواه, جواد. (1402). بررسی اثر تغییر در روش محاسبه ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول بر کیفیت گزارشگری مالی بانک‌ها. سامانه مدیریت نشریات علمی, 20(79), 85-123. doi: 10.22054/qjma.2023.74301.2471
محمد سلیمانی; محمد عرب‌مازار یزدی; محمدحسین صفرزاده; جواد شکرخواه. "بررسی اثر تغییر در روش محاسبه ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول بر کیفیت گزارشگری مالی بانک‌ها". سامانه مدیریت نشریات علمی, 20, 79, 1402, 85-123. doi: 10.22054/qjma.2023.74301.2471
سلیمانی, محمد, عرب‌مازار یزدی, محمد, صفرزاده, محمدحسین, شکرخواه, جواد. (1402). 'بررسی اثر تغییر در روش محاسبه ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول بر کیفیت گزارشگری مالی بانک‌ها', سامانه مدیریت نشریات علمی, 20(79), pp. 85-123. doi: 10.22054/qjma.2023.74301.2471
سلیمانی, محمد, عرب‌مازار یزدی, محمد, صفرزاده, محمدحسین, شکرخواه, جواد. بررسی اثر تغییر در روش محاسبه ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول بر کیفیت گزارشگری مالی بانک‌ها. سامانه مدیریت نشریات علمی, 1402; 20(79): 85-123. doi: 10.22054/qjma.2023.74301.2471

بررسی اثر تغییر در روش محاسبه ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول بر کیفیت گزارشگری مالی بانک‌ها

مطالعات تجربی حسابداری مالی
مقاله 3، دوره 20، شماره 79، آذر 1402، صفحه 85-123    اصل مقاله (1.43 M)
نوع مقاله: مقاله پژوهشی
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22054/qjma.2023.74301.2471
نویسندگان
محمد سلیمانی* 1؛ محمد عرب‌مازار یزدی2؛ محمدحسین صفرزاده3؛ جواد شکرخواه4
1دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران
2دانشیار حسابداری دانشکده مدیریت و حسابداری دانشگاه شهید بهشتی
3استادیار، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران.
4دانشیار حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری ،دانشگاه علامه طباطبائی
چکیده
هدف از انجام این پژوهش، بررسی تأثیر تغییر در روش حسابداری محاسبه ذخایر وام‌های بانکی بر کیفیت گزارشگری مالی بانک‌ها می‌باشد. برای انجام این‌کار، ابتدا ادبیات نظری فعلی حول موضوع پژوهش تشریح و نظرات متضاد موجود در پژوهش‌های پیشین بیان شده است. در ادامه، ذخایر وام‌ها با فرض به‌کارگیری روش مورد تأیید استانداردهای بین‌المللی حسابداری (روش زیان مورد انتظار) و با استفاده از روش ماتریس انتقال، برای 17 بانک نمونه محاسبه شده است. سپس، اطلاعات متغیرهای پژوهش از سال 1396 تا سال 1400، با دو فرض استفاده از روش فعلی و استفاده از روش زیان مورد انتظار، جمع‌آوری و تجزیه‌وتحلیل شده‌ و فرضیه پژوهش با استفاده از روش حداقل مربعات آزمون شده است. نتایج حاصل از پژوهش‌ نشان داد که ارتباط بین تغییر در سیستم گزارشگری و اقلام تعهدی اختیاری به‌عنوان نشانگر کیفیت گزارشگری مالی، منفی و معنی‌دار می‌باشد و تغییر در روش حسابداری مورداستفاده در محاسبه ذخایر، سبب کاهش اقلام تعهدی اختیاری و بهبود کیفیت گزارشگری مالی می‌شود. از سوی دیگر، نتایج پژوهش نشان داد که بانک‌های بزرگ نسبت به بانک‌های کوچک علاقه بیشتری به استفاده از اقلام تعهدی اختیاری و اعمال مدیریت سود دارند که این موضوع می‌تواند ناشی از «تئوری هزینه‌های سیاسی» باشد.
کلیدواژه‌ها
کلیدواژه‌ها: استانداردهای بین‌المللی حسابداری؛ کیفیت گزارشگری مالی بانک‌ها؛ روش زیان مورد انتظار؛ اقلام تعهدی اختیاری
مراجع
  1. ابراهیمی، سید کاظم و لعله‌ئی، راحله. (1395). به‌کارگیری مدل زنجیره‌های مارکوف گسسته جهت پیش‌بینی رفتار پرتفوی وام بانک‌ها، مجله مدل‌سازی در مهندسی، 14 (47)، 61-76.
  2. اعتمادی، حسین. رحمانی، علی. آذر، عادل و حصارزاده، رضا. (1391). نقد پژوهش‌های کیفیت گزارشگری مالی و ارائه نظریه اطلاعات-عدم اطمینان محور جهت ارائه تعریف مفهومی کیفیت. فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، 5 (15)، 1-18.
  3. بانک مرکزی. (1385). دستورالعمل نحوه محاسبه ذخیره مطالبات مؤسسات اعتباری، تهران، ایران.
  4. بولو، قاسم. مرفوع، محمد و قهرمانی زهرائی، محمد آرین. (1399). تأثیر کیفیت اطلاعات حسابداری بر هزینه حقوق صاحبان سهام شرکت‌ها با توجه به نقش عدم تقارن اطلاعاتی و قابلیت مقایسه صورت‌های مالی، فصلنامه علمی مطالعات تجربی حسابداری مالی، 17(68)، 33-65.
  5. پیری، حبیب. (1399). مطالعه نقش توانایی مدیریت، نفوذ سیاسی و فشار مالی بر کیفیت گزارشگری مالی بانک‌های فعال در بورس. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 4 (44)، 410-391.
  6. پورزمانی، زهرا و قمری، منا. (1393). ارتباط بین کیفیت گزارشگری مالی و سرعت تعدیل قیمت سهام. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 6 (21)، 91-116.
  7. حسینی، سید رسول و حاجیان‌نژاد، امین. (1400). الگوسازی پایداری و برگشت‌پذیری سود حسابداری با استفاده از زنجیره‌های مارکوف. دانش حسابداری، 12(2)، 29-47.
  8. رضائی، علی و پورزمانی، زهرا. (1399). بررسی استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) با تأکید برپیاده‌سازی مدل زیان اعتباری مورد انتظار (ECL) در بانک‌های ایران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. 9 (34)، 1-16.
  9. صفرزاده، محمدحسین. اسکندری، رسول و جعفری‌منش، ابراهیم. (1399). طراحی و تبیین الگوی ثبات نظام بانکی براساس کیفیت گزارشگری مالی. فصلنامه علمی مدیریت دارایی و تأمین مالی، 8 (3)، 52-25.
  10. عبدی راد، مسعود و میرزایی، اسماعیل. (1388). آسیب‌شناسی ثبات مالی و تأثیر آن بر امنیت اقتصادی در ایران، با تأکید بر مطالبات معوق بانک‌ها. مؤسسه تحقیقاتی تدبیر اقتصاد، تهران، ایران.
  11. مقدسی، مینا. حجازی، رضوان. اکبری، مرتضی و دهقان دهنوی، محمدعلی. (1397). اندازه‌گیری و گزارش ارزش تسهیلات اعطایی بانک‌ها، پژوهش حسابداری، 8 (3)، 153-174.
  12. منصورفر، غلامرضا. قادری، بهمن و دانشیار، فاطمه. (1396). فرضیة سیاسی و کیفیت گزارشگری مالی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه علمی مطالعات تجربی حسابداری مالی، 13(53)، 134-105.
  13. واحدی، مجید و جهانشاد، آزیتا. (1399). بررسی آثار به‌کارگیری استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی طبق دستورالعمل بانک مرکزی بر شاخص‌های مالی و مدیریت سود در بانک‌ها. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 9 (34)، 99-120.
  14. References
  15. Abbas, A. (2018). Earnings management in banking industry and its impact on the firm value. Akrual: Jurnal Akuntansi, 10(1), 69-84.
  16. Anto, L. O., & Yusran, I. N. (2023). Determinants of the quality of financial reports. International Journal of Professional Business Review, 8(3), 1-40.
  17. Beatty, A., & Liao, S. (2014). Financial accounting in the banking industry: a review of the empirical literature, Journal of Accounting and Economics, 58(1), 339-383.
  18. Bushman, R., & C. Williams. (2012). Accounting discretion, loan loss provisioning and discipline of banks’ risk taking. Journal of Accounting and Economics, 54 (1), 1-18.
  19. Campa, D., & Donnelly, R. (2016). Mandatory IFRS adoption and earnings quality in different institutional settings: a comparison between Italy and the UK. International Journal of Accounting, Auditing and Performance Evaluation, 12(1), 24-44.
  20. Choy, M., & Nang-Laik, M. (2011). A Markov Chain approach to determine the optimal performance period and bad definition for credit scorecard, Journal of social science and management, 1(6), 227-234.
  21. Deloitte. (2020). Credit risk modeling during the COVID-19 pandemic: Why models malfunctioned and the need for challenger models, London, England.
  22. Eder, B. (2016). Expected Credit Loss Model - Review of Proposed Estimation Models. [Master’s Thesis, University of Innsbruck], University of Innsbruck.
  23. ESMA. (2015). ESMA's response to EFRAG draft endorsement advice on IFRS 9. Paris, France.
  24. Financial Stability Forum. (2009). Report of the FSF Working Group on Provisioning. Basel, Switzerland.
  25. Gomaa, M., Kanagaretnam, K., Mestelman, S., & Shehata, M. (2019). Testing the Efficacy of Replacing the Incurred Credit Loss Model with the Expected Credit Loss Model, European Accounting Review, 28(2), 309-334.
  26. Haapamäkia, E. (2018). How has IFRS impacted financial reporting for unlisted entities?. Journal of Accounting and Management Information Systems, 17(1), 5-30.
  27. Kothari, S. P., & Lester, R. (2012). The role of accounting in the financial crisis: Lessons for the future. Accounting Horizons, 26(2), 335–351.
  28. KPMG. (2017). Demystifying Expected Credit Loss (ECL), Amstelveen, Netherlands.
  29. Mensah, E. (2021). The effect of IFRS adoption on financial reporting quality: evidence from listed manufacturing firms in Ghana, Economic Research-Ekonomska, 34 (1), 2890-2905.
  30. Nikhil, M. N., Chakraborty, S., Lithin, B. M., & Lobo. L. S. (2023). Does the adoption of Ind AS affect the performance of firms in India?. Investment Management and Financial Innovations, 20(2), 171-181.
  31. Oppong, C., & Bruce-Amartey, A. (2022). International financial reporting standards, board governance and accounting quality: preliminary Ghanaian evidence. Journal of Accounting, Business and Finance Research, 15(2), 27–40.
  32. Ozili, P. K., & Outa, E. (2017). Bank loan loss provisions research: a review. Borsa Istanbul Review, 17(3), 144-163.
  33. Ozili, P. K., & Outa, E. (2019). Bank earnings smoothing during mandatory IFRS adoption in Nigeria. African Journal of Economic and Management Studies, 10(1), 32-47.
  34. Palea, V., & Scagnelli, S. D. (2017). Earnings reported under IFRS Improve the prediction of future cash flows? Evidence from European Banks. Australian Accounting Review, 27(2), 129-145.
  35. PWC (2014). In depth A look at current financial reporting issues, London, United Kingdom.
  36. PWC (2017). IFRS 9 for banks – Illustrative disclosures, London, United Kingdom.
  37. Suadiye, G. (2017). Does mandatory IFRS adoption improve financial reporting quality? Empirical evidence from an emerging economy. European Journal of Business and Social Sciences, 6(5), 63-80.
  38. Tsalavoutas, I., Andre, P., & Evans, L. (2012) The transition to IFRSand the value relevance of financial statements in Greece, British Accounting Review, 44(4), 262-277.
  39. Volarevic, H., & varovic, M. (2018). Internal model for IFRS 9 - expected credit losses calculation. Ekonomski Pregled, 69(3), 269-297.
  40.  
  41. Abdi Rad, M., & Mirzaie, E. (2009). Pathology of financial stability and its impact on economic security in Iran, with an emphasis on outstanding claims of banks. Tadbir Eghtesad Research Institute, Tehran, Iran. [In Persian]
  42. Blue, G., Marfou, M., & Ghahremani, A. (2020). The effect of accounting information quality on the companies' cost of equity, considering the role of information symmetry and comparability of financial statements. Empirical Studies in Financial Accounting, 17(68), 33-65. [In Persian]
  43. Central Bank of IRAN. (2006). Instructions on how to calculate the credit institutions' receivables reserve. Tehran, Iran. [In Persian]
  44. Ebrahimi, K., & Lalee, R. (2017). Using Discrete Markov Chain Model for Predicting the Behavior of Banks Loan Portfolios. Journal of Modeling in Engineering, 14(47), 61-76. [In Persian]
  45. Etemadi, H., Rahmani, A., Azar, A., & Hesarzadeh, R. (2013). Critical review of quality of financial reporting researches and information-uncertainty based theory of quality. Management Accounting, 5(15), 1-18. [In Persian]
  46. Hosseini, S. R., & Hajiannejad, A. (2021). Modeling the Persistency and Reversibility of Accounting Earnings Using Markov Chains. Journal of Accounting Knowledge, 12(2), 29-47. [In Persian]
  47. Mansourfar, G., Qaderi, B., & Daneshyar, F. (2017). Political hypotheses (political costs) and financial reporting quality: empirical evidence from tehran stock exchange. Empirical Studies in Financial Accounting, 14(53), 113-142. [In Persian]
  48. Moghadasi, M., Hejazi, R., Akbari, M., & Dehghan Dehnavi, M. A. (2018). Measuring and Reporting Values of Bank Loans. Journal of Accounting and Social Interests, 8(3), 149-170. [In Persian]
  49. Piri, H. (2022). Study of the role of management ability, political influence and financial pressure on the quality of financial reporting of listed banks. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 11(44), 391-410. [In Persian]
  50. Purzamani, Z., & GHamari, M. (2014). The relationship between financial reporting quality and speed of stock price adjustment. Financial Accounting and Auditing Research, 6(21), 91-116. [In Persian]
  51. Rezaei, A., & Pourzamani, Z. (2020). The Investigation of International Financial Reporting Standards (IFRS), with emphasis on the implementation of Expected Credit Loss Model (ECL) in Iranian Banks. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 9(34), 1-16. [In Persian]
  52. Safarzadeh, M. H., Eskandari, R., & Jafarimanesh, I. (2020). Design and Examination of a Model for Stabilization of Banks Based on Financial Reporting Quality. Journal of Asset Management and Financing, 8(3), 25-52. [In Persian]
  53. Vahedi, M., & Jahanshad, A. (2020). Reviewing the Impact of International Financial Reporting Standards in accordance with the Central Bank Guidelines on Financial Indices and Earnings Management in Banks. Accounting and Auditing Studies, 9(34), 99-120. [In Persian]
آمار
تعداد مشاهده مقاله: 609
تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,562


login