دانشگاه علامه طباطبایی

  اخبار و اعلانات

 آمار

تعداد نشریات60
تعداد شماره‌ها2,039
تعداد مقالات16,467
تعداد مشاهده مقاله43,647,867
تعداد دریافت فایل اصل مقاله24,819,953
حسنجانی خشکرودی, محمد, داداشی, ایمان, محسنی ملکی رستاقی, بهرام, غلام نیا روشن, حمیدرضا. (1402). شناسایی متغیرهای غیر شکننده موثر بر کیفیت حسابرسی مالیاتی. سامانه مدیریت نشریات علمی, 20(79), 165-203. doi: 10.22054/qjma.2023.75212.2486
محمد حسنجانی خشکرودی; ایمان داداشی; بهرام محسنی ملکی رستاقی; حمیدرضا غلام نیا روشن. "شناسایی متغیرهای غیر شکننده موثر بر کیفیت حسابرسی مالیاتی". سامانه مدیریت نشریات علمی, 20, 79, 1402, 165-203. doi: 10.22054/qjma.2023.75212.2486
حسنجانی خشکرودی, محمد, داداشی, ایمان, محسنی ملکی رستاقی, بهرام, غلام نیا روشن, حمیدرضا. (1402). 'شناسایی متغیرهای غیر شکننده موثر بر کیفیت حسابرسی مالیاتی', سامانه مدیریت نشریات علمی, 20(79), pp. 165-203. doi: 10.22054/qjma.2023.75212.2486
حسنجانی خشکرودی, محمد, داداشی, ایمان, محسنی ملکی رستاقی, بهرام, غلام نیا روشن, حمیدرضا. شناسایی متغیرهای غیر شکننده موثر بر کیفیت حسابرسی مالیاتی. سامانه مدیریت نشریات علمی, 1402; 20(79): 165-203. doi: 10.22054/qjma.2023.75212.2486

شناسایی متغیرهای غیر شکننده موثر بر کیفیت حسابرسی مالیاتی

مطالعات تجربی حسابداری مالی
مقاله 5، دوره 20، شماره 79، آذر 1402، صفحه 165-203    اصل مقاله (821.34 K)
نوع مقاله: مقاله پژوهشی
شناسه دیجیتال (DOI): 10.22054/qjma.2023.75212.2486
نویسندگان
محمد حسنجانی خشکرودی1؛ ایمان داداشی* 2؛ بهرام محسنی ملکی رستاقی3؛ حمیدرضا غلام نیا روشن4
1دانشجوی دکتری حسابداری، واحد بابل، دانشگاه آزاد اسلامی، بابل، ایران.
2استادیارحسابداری دانشکده علوم اقتصادی و اداری ،دانشگاه قم، قم، ایران.
3استادیار حسابداری، دانشکده علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه مازندران، بابلسر، ایران
4استادیارگروه حسابداری، واحد بابل، دانشگاه آزاد اسلامی، بابل، ایران
چکیده
هدف از پژوهش حاضر، شناسایی متغیرهای غیرشکننده مؤثر بر کیفیت حسابرسی مالیاتی، با توجه به ویژگی‌های محیطی و شرایط حاکم بر مودیان و حسابرسان مالیاتی می‌باشد. پژوهش کاربردی حاضر در بازه زمانی 10 ساله (1400-1391) و با استفاده از داده‏های 511 پرونده مالیاتی استان مازندران انجام شده است. جهت ارائه مدل، ابتدا از طریق مصاحبه با خبرگان و مرور ادبیات پژوهش، اقدام به شناسایی 64 عامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی مالیاتی در قالب سه گروه ویژگی‏های مؤدی، حسابرس مالیاتی و عوامل کلان شده، سپس داده‌های مربوطه وارد مدل‌های BMA، TVP-DMA و TVP-DMS گردیدند. بر اساس میزان حداقل خطا، مدل BMA از بالاترین دقت برخوردار بود. پس از برآورد مدل، 17 شاخص اصلی در سه گروه متغیرهای حسابرسان مالیاتی (کیفیت حسابرسی مالیاتی دوره گذشته، سابقه کار، رسیدگی فردی یا گروهی پرونده، تخصص حسابرس، میزان استفاده حسابرسان از اطلاعات واصله، فشار کاری حسابرس، انجام حسابرسی در چند منبع مالیاتی، معامله با اشخاص وابسته، وجود فاکتور غیررسمی، استفاده از کارت بازرگانی دیگران)؛ متغیرهای درون شرکتی (مدیریت سود تعهدی؛ نسبت بدهی) و متغیرهای کلان اقتصادی (تورم، نرخ ارز غیررسمی، پیچیدگی مالیاتی، انصاف مالیاتی، شاخص فضای کسب‌وکار و شاخص سرمایه اجتماعی)، به‌عنوان متغیرهای اثرگذار مشخص گردیدند. بر اساس نتایج کاملاً مشهود است که کیفیت حسابرسی مالیاتی دارای ماهیتی چندبعدی است. با توجه به فقدان پژوهش جامع در حوزه کیفیت حسابرسی مالیاتی در این خصوص، مدل چندوجهی طراحی‌شده؛ دیدگاه جامعی از عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی مالیاتی ارائه می‌نماید.
کلیدواژه‌ها
کیفیت حسابرسی؛ مؤدی؛ حسابرس مالیاتی؛ اقتصاد کلان؛ میانگین‌گیری بیزین
مراجع
  1. ابراهیمی، محسن، وطن‌پرست، محمدرضا، رضایی، فرزین و محمدی نوده، فاضل. (1400). عوامل اثرگذار بر سوگیری حسابرسان مالیاتی در قضاوت‌های حرفه‌ای. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی. 28(2)، 181-205.
  2. امیرآزاد، میر حافظ، برادران حسن‌زاده، رسول، محمدی، احمد و تقی زاده، هوشنگ. (1397). مدل جامع عوامل مؤثر بر کیفیت گزارشگری مالی در ایران به روش نظریه‌پردازی زمینه بنیان. پژوهش‌های حسابداری مالی، 10(4)، 21-42.
  3. آزادپور، محمد و محمدزاده سالطه، حیدر. (1396). تأثیر عوامل مربوط به هزینه‌های محرمانه بر کیفیت گزارشگری مالی با تأکید بر اجتناب مالیاتی. پژوهشنامۀ مالیات، شمارۀ 35، 179-201.
  4. باباجانی، جعفر و مرادمند، محمدجواد. (۱۳۸۶). ارزیابی عملکرد اجرای ماده 272 قانون مالیات‎های مستقیم مصوب 27/11/1380. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، 5 (17)، 105-128.
  5. جمشیدی، رامین، برزگر، بهرام و محسنی، عبدالرضا. (1402). تبیین و اعتباریابی عوامل مؤثر در مدل ارتقای کیفیت حسابرسی مالیاتی. اقتصاد مالی، 17(64)، 45-74.
  6. جوان، علی‌اکبر، باباجانی، جعفر، مرفوع، محمد و برزیده، فرخ. (1401). کیفیت حسابرسی: ارائه الگو و بررسی شکاف بین وضع موجود و وضع مطلوب. مطالعات تجربی حسابداری مالی، (در دست چاپ).
  7. حق بین، پرویز، آزادی، کیهان، پورعلی لاکلایه، محمدرضا و صمدی لرگانی، محمود. (1401). تأثیر هویت اجتماعی و انعطاف‌پذیری بر کیفیت حسابرسی با تأکید بر نقش استرس. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 14(53)، 191-222.
  8. خباززاده، محمد اسماعیل و جهانشاد، آزیتا. (1399). نسبت‌های سودآوری و ویژگی‌های مودیان در سیستم حسابرسی مالیات بر ارزش‌افزوده مبتنی بر ریسک. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 12(46)، 132-162.
  9. خوشکار، فرزین، مرادی سحر و فرامرزی، عاطفه. (1401). تأثیر کیفیت حسابرسی بر ارتباط بین اجتناب مالیاتی و کیفیت سود. فصلنامه علمی تخصصی رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری، 6(21)، 548-568.
  10. شیبانی تذرجی، عباس، خدامی‎پور، احمد و پورحیدری، امید. (1397). بررسی تأثیر تمرکز مشتری بر اجتناب مالیاتی با در نظر گرفتن سهم بازار شرکت.‌ بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 25 (2)، 215- 232.
  11. عرب صالحی، مهدی و ‎هاشمی، مجید. (1394). تأثیر اطمینان بیش‌ازحد مدیریتی بر اجتناب مالیاتی. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 22 (1)، 85- 104.
  12. عزیزپور شیرسوار، محسن. (1395). ارتباط بین کیفیت حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی. ماهنامۀ پژوهش‌های مدیریت و حسابداری. شمارۀ 25، 88-105.
  13. علیزاده، خادم، حنجری، امیر، امینی، سارا و رسائیان، محمدعلی. (1394). نقدشوندگی سهام و اجتناب مالیاتی با در نظر گرفتن اهمیت حاکمیت شرکتی و محدودیت‌های مالی. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 22 (4)، 461- 478.
  14. کریمی، زهرا، یعقوب نژاد، احمد، صمدی لرگانی، محمود و پور علی، محمدرضا. (1400). ارزیابی تأثیر سوگیری‌های روان‌شناختی فردی و ابعاد شخصیتی حسابرسان بر کیفیت حسابرسی. فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، سال 13، شماره 52، 52-23.
  15. کیانی، آیدین و آقایی، محمدعلی. (1395). ارزیابی سودمندی معیارهای اندازه‌گیری کیفیت گزارشگری مالی بر رشد آتی در فرآیند چرخۀ حیات شرکت‌ها. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی، سال پنجم، شمارۀ 9، 143-172.
  16. نصیرپور، علیرضا، جبارزاده کنگرلویی، سعید، بحری ثالث، جمال و بادآور نهندی، یونس. (1401). شناسایی و رتبه‌بندی ابعاد و مؤلفه‌های اثرگذار بر کیفیت حسابرسی بر پایه معنویت و جو اخلاقی در محیط کار به روش دلفی و تکنیک آنتروپی شانون. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11(44)، 213-230.
  17. نیکومرام، هاشم و بادآور نهندی، یونس. (1388). تبیین و ارائۀ الگویی برای تعیین و ارزیابی عوامل مؤثر بر انتخاب کیفیت گزارشگری مالی در ایران. فصلنامۀ علمی و پژوهشی مدیریت بهره‌وری. سال دوم، شمارۀ هشتم، صص 141-187.
  18. Akeju, J. B., & Babatunde, A. A. (2017). Corporate Governance and Financial Reporting Quality in Nigeria. International Journal of Information Research and Review, 4(2). 3749-3753.
  19. Arellano, M., & Bond, S. (1991). Some tests of specification for panel data: Monte Carlo evidence and an application to employment equations. The review of economic studies, 58(2), 277-297.
  20. Arens, A. A., & Elder, R. J. dan Mark S. Beasley. (2015). Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach. Excerpted from the book Audit and Assurance Services: An Integrated Review, 14th. Ed.
  21. Bonner, S. E. (2008). Judgment and decision making in accounting. Pearson/Prentice Hall.
  22. Doppelhofer, G., Miller, R. I., & Sala-i-Martin, X. (2000). Determinants of long-term growth: A Bayesian averaging of classical estimates (BACE) approach. Econometrica, 49(6), 1417-1426.
  23. Draper, D. (1995). Assessment and propagation of model uncertainty. Journal of the Royal Statistical Societ: Series B (Methodological), 57(1), 45-70.
  24. Durlauf, S. N., Kourt ellos, A., & Tan, C. M. (2008). Are any growth theories robust?. The Economic Journal, 118(527), 329-.643.
  25. FASB (Financial Accounting Standards Board). (2010). Statement of Financial Accounting Concepts No. 8. Conceptual Framework for Financial Reporting, Chapter 1, the Objective of General-Purpose Financial Reporting, and Chapter 3, Qualitative Characteristics of Useful Financial Information. Norwalk, CT: FASB.
  26. Fernandez, C., Ley, E., & Steel, M. F. (2001). Benchmark priors for Bayesian model averaging. Journal of Econometrics, 100(2), 381-427.
  27. Garven, S., Beck, A., & Parsons, L. (2017). Are Audit-Related Factors Associated with Financial Reporting Quality in Nonprofit Organizations?. A Journal of Practice & Theory, 4, 81–88.
  28. Ghosh, J. K., & Samanta, T. (2001). Model selection–an overview, Current Science, 1135-1144.
  29. Herath, S. K., & Albarqi, N. (2017). Financial Reporting Quality: A Literature Review, International Journal of Business Management and Commerce, 2 (2), 1-14.
  30. Herda, D, N and Lavelle. j. (2022). How and why auditors social exchange relationship with their firm, colleagues and clients influence their attitudes and behaviors: Implication for audit quality, Business Horizons, 65(3). 245-249.
  31. Jeffreys, H. (1961). Theory of Probability. 3rd edn, Oxford: The Clarendon Prs.
  32. Kelawole, A. D., & Owolabi. O. A. (2021). Tax Audit and Taxpayers’ Complionce in South West NIGERIA. Psychology and Education Journal, 58(2), 10246-10254.
  33. Koop, G., (2003). Bayesian econometric, New York, John Wiley and Sons.
  34. Loyland, K., Raaum, O., Torsvik, G., & Ovrum, A. (2019). Compliance effects of risk-based tax audits, Working Paper, Oslo Fiscal Studies (OFS).
  35. Nickell, S. (1981). Biases in dynamic models with Fixed Effects. Econometrica, Econometrica. 49(6). 1417-1426.
  36. Sala-i-Martin, X., Doppelhoffer, G., & Miller, R. (2001). Cross-sectional growth regressions: Robustness and Bayesian model averaging, Mimeographed. Columbia University.
  37. Sherwood, M, Nagy, A, Zimmerman, A. (2023). CPAs and Big 4 Office Audit Quality, Journal of Accounting and Public Policy. 42(4). 107018.
  38. Smith, K.J., & Emerson, D.J. (2017). An Analysis of the Relation between Resilience and Reduced Audit Quality within the Role Stress Paradigm, Advances in Accounting, 37, 1-14. 
  39. Smith, K. J.; Emerson, D. J.; & Everly, G. S. (2017), Stress Arousal and Burnout as Mediators of Role Stress in Public Accounting, Advances in accounting behavioral research, 20(1), 79–116.
  40. Solow, R. M. (1956). A contribution to the theory of economic growth. The quarterly journal of economics, 70(1), 65-94.
  41. Sukma, P., & Bernawati, Y. (2019). The Impact of Audit Committee Characteristics on Audit Quality. Journal Akuntansi, 23(3), 363-378.
  42. Todaro, M., & Smith, S. (2003). Development economics. Pearson education.
  43. Zellner, A. (1986). On assessing prior distributions and Bayesian regression analysis with g-prior distributions. Bayesian inference and decision techniques: Essays in Honor of Bruno De Finetti, 6, 233-.342.
 

 

Alizadeh, Kh., Hanjari, A., Amini, S., & Rasaiian, M.A. (2016). Stock Liquidity and Corporate Tax Avoidance with Regard to Important of Corporate Governance and Financial Constraints. Accounting and Auditing Review, 22(4), 461-478. [In Persian]

Amirazad, M. H., Baradaran Hassanzadeh, R., Mohammadi, A., & Taghizadeh, H. (2019). Modeling the Factors Affecting Financial Reporting Quality using Grounded Theory in Iran. Financial Accounting Research, 10(4), 21-42. [In Persian]

Arabsalehi, M., & Hashemi, M. (2015). The Effect of Managerial Overconfidence on Tax Avoidance. Accounting and Auditing Review, 22(1), 85-104. [In Persian]

Azadi, K., Pourali, M., & Lergani, M., Haghbin, P. (2022).The Effect of Social Identity and Flexibility on Audit Quality with Emphasis on the Stress Role. Financial Accounting and Auditing Research, 14(53), 191-222. [In Persian]

Azadpour. M., Mohammadzadeh., H. (2017), The impact of factors related to the confidentiality costs on the quality of financial reporting with an emphasis on tax avoidance. J Tax Res; 25(35):180-201[In Persian]

Azizpour Shirsawar, M. (2015). The relationship between audit quality and financial reporting quality. Management and Accounting Research Monthly, 25, 88-105. [In Persian]

Babajani, J., & Moradmand, M. J. (2007). Examination of the Function of the Enforcement 272 Claus of the Direct Taxes Law. Empirical Studies in Financial Accounting, 5(17), 105-128. [In Persian]

Ebrahimi, M., Vatanparast, M., Rezaei, F., & Mohammadi Nodeh, F. (2021). Investigating the Factors Affecting the Bias of Tax Auditors in Professional Judgments. Accounting and Auditing Review, 28(2),181-205. [In Persian]

Jamshidi, R, Barzegar, B, and Mohseni, A,. (2023). Explanation and validation of factors in the tax audit quality improvement model. Financial Economics, 17(64), 45-74.

Javan, A. A., Babajani, J., Marfo, M., & Barzideh, F. (1401). Audit Quality: Providing a Model and Investigating the Gap between the Current Situation and the Desired Level, Empirical Studies in Financial Accounting (Under press). [In Persian]

Karimi, Z., Yaghoobnezhad, A., Samadi Lorghani, M., &
Pourali, M. (2021). Evaluating the Effect of Auditors' Individual Psychological Bias and Personality Dimensions on Audit Quality. Financial Accounting and Audit Research Quarterly, 13(52), 23-52. [In Persian]

Khoshkar, F., Moradi S., & Faramarzi, A. (2022). The effect of audit quality on the relationship between tax avoidance and earnings quality. Scientific Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 6(21), 548-568. [In Persian]

Kiani, A., & Aghaei, M. A. (2017). Evaluating the Effect of Financial Reporting Quality Measurement Proxies on Future Growth through Firms’ Life Cycle Stages. Applied Research in Financial Reporting, 5(2), 143-172. [In Persian]

Khabazzadeh, M,. and Jahanshad, A,. (2019). Profitability ratios and characteristics of taxpayers in the risk-based value added tax audit system. Financial Accounting and Audit Research, 12(46), 132-162.

Nasirpour, A., Jabarzadeh, S., Bahri sales, J., & Badavar Nahandi, Y. (2022). Identifying and ranking the dimensions and components affecting the quality of auditing based on spirituality and moral atmosphere in the workplace by Delphi and Shannon entropy technique. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 11(44), 213-230. [In Persian]

Nikoomaram, H., & Badavar Nahandi, Y. (2009). Explaining and Developing a Model for Determination and Evaluation of Factors that Affect Financial Reporting Quality Choice in Iran. The Journal of Productivity Management, 2(8), 141-187. [In Persian]

Sheybani Tezerji, A., Khodamipour, A., & Pourheidari, O. (2018). Investigating the Effect of Customer Concentration on Tax Avoidance, Considering Firm's Market Share. Accounting and Auditing Review, 25(2), 215-232. [In Persian]

آمار
تعداد مشاهده مقاله: 715
تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,648


login